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THE FLORES LAW FIRM
Business & Tax Attorneys
Empresas Transparentes Americanas
Estimados Clientes y Amigos,
Las empresas transparentes americanas son una figura legal de los E.U.A muy común en la planeación fiscal y patrimonial en los E.U.A. Se estima que más del 90 % de las empresas nuevas en los E.U.A., son empresas transparentes. Normalmente una empresa transparente es una “Limited Liability Company (LLC)," que es similar a una sociedad de responsabilidad limitada con la ventaja que puede elegir su régimen fiscal como:
1) Contribuyente normal
2) Empresa transparente
3) Empresa ignorada
El propósito de este informe es explicar las características legales y fiscales de la LLC Americana.
Aspectos Legales
Una LLC es creada de acuerdo a las leyes de sociedades mercantiles del estado donde es constituida. Una LLC tiene las características y beneficios tanto de una corporación como de una sociedad de responsabilidad limitada en cuanto a que una LLC puede proteger a sus socios de la responsabilidad personal que surja de la operación del negocio. Una LLC puede realizar cualquier tipo de actividad lícita, a menos que la LLC haya sido organizada para un propósito limitado y que esto se haya establecido en los Artículos de su Certificado de Formación, o bien si el negocio esta regido por otra ley que prohíba a la empresa hacer negocios como una LLC.
Los Socios De Una LLC
Los socios o dueños son llamados miembros (Members) en lugar de accionistas. La participación de un miembro dentro de una LLC se considera como propiedad personal y se emite un certificado de membresía (Certificate of Membership), que es similar al título de acciones que se emitiría en una corporación regular.
Los socios pueden ser residentes o extranjeros, y el mínimo de socios es uno. Los socios al igual que los accionistas en una corporación, no son propietarios de ninguna propiedad específica en la LLC; todos los bienes en una LLC son propiedad y están bajo el nombre de la misma compañía.
Beneficios Fiscales
La LLC tiene una flexibilidad fiscal muy especial porque puede elegir su tratamiento fiscal como si fuera una corporación, sociedad o entidad transparente para propósito de impuestos sobre la renta, “check the box rules". (Forma 8832). La transparencia significa que los socios son responsables de acumular los ingresos de la LLC. La empresa ignorada significa que para propósitos fiscales la empresa no existe y no tiene ninguna obligación fiscal en los E.U.A.
Al menos que se elija ser gravado como una corporación, una LLC en sí misma no está sujeta a un impuesto sobre la renta. Es importante anotar que los estados tienen sus propias reglas y leyes de impuestos para las empresas que pueden ser distintas a las federales. Por esta y otras razones, muchos negocios los cuales han elegido anteriormente formar una corporación regular, corporación profesional o sociedad limitada, ahora pueden elegir operar como una LLC.
Responsabilidad Personal y Administrativa
Una de las características más importantes de la LLC es su administración. La LLC puede ser administrada por un Consejo formal o por Administradores. Los socios Consejeros y Administradores pueden dirigir los asuntos operativos de la LLC sin asumir responsabilidad personal. Una de las ventajas que proporciona una LLC es que los socios y Consejeros no son responsables de las deudas de la LLC.
Los artículos del Certificado de Formación y los Estatutos “Company Agreement" de una LLC deben especificar como será administrada la misma, tal y como se haría en los estatutos de una Corporación. Los estatutos pueden reservar el derecho de administrar la LLC a los miembros o socios, en su totalidad o en parte, o bien delegar la dirección a los Consejeros o Administradores.
Por lo tanto, una LLC es administrada por su Consejo de “Officers", administradores “Managers" o por sus Miembros o Socios “Members," de igual manera la Corporación es dirigida por su Consejo de Administración “Officers", Directores y posiblemente por sus Accionistas. Una LLC no requiere que sus administradores sean personas físicas. Una LLC utiliza los estatutos para establecer sus reglas. Los estatutos pueden estar en escrito o pueden ser adoptados a través del uso y la costumbre. Una corporación esta gobernada por sus regulaciones. Los Estatutos de una LLC en cuanto a su formato pueden parecer similares a las regulaciones de una Corporación; en cuanto a su contenido son distintas y los Estatutos de la LLC son más parecidos al Contrato de Sociedad “Partnership Agreement" de una Sociedad Limitada “Limited Partnership."
Los Administradores “Managers" son elegidos por los Miembros de la LLC y no requieren ser residentes del Estado de Texas (o del estado donde la compañía se incorpore), lo anterior conforme a lo establecido en los Estatutos de la Compañía. En los estatutos también se establece que los administradores pueden designar a una o más personas que no sean administradores para ser miembros del Consejo de Administración “Officers" de la LLC. Los miembros del Consejo de Administración se regirán conforme a lo dispuesto en los estatutos de la LLC.
Conclusión
Espero que este boletin pueda ayudarlo a decidir si una LLC es la mejor opción para usted. Es necesario tomar en cuenta que lo aquí mencionado es solamente un listado parcial de las leyes y consideraciones comerciales de una LLC. Este informe no tiene la intención de ofrecer una completa descripción en todas las áreas de las entidades comerciales que usted puede encontrar.
Es un placer para mi el haber tratado los aspectos de una LLC con usted y espero establecer en el futuro una buena relación profesional. Por favor no dude en comunicarse conmigo si tiene cualquier pregunta acerca de los asuntos discutidos en este boletín.
Esta información es una presentación de las reglas generales y no debe ser utilizada o depender de ella en ningún caso de inversiones o transacciones. Le recomendamos que consulte a su abogado o asesor fiscal para su situación específica. Si desea más información sobre este tema será un placer para nosotros hablar con usted.
Como requerimiento de United States Treasury Regulations, usted debe estar consciente que este comunicado no esta escrito por el remitente para ser usado y no debe ser usado por el destinatario para prevenir penalizaciones que podrían ser impuestas al destinatario bajo la ley Federal de los Estados Unidos.
Atentamente,
Ruben Flores, CPA, JD
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